关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
财政部 国家税务总局
关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
财税[2011]131号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）和《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），现将应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关事项通知如下：
一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
（一）国际运输服务，是指：
1.在境内载运旅客或者货物出境；
2.在境外载运旅客或者货物入境；
3.在境外载运旅客或者货物。
（二）试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。
（三）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。
二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。
三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
四、试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：
（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。
（三）存储地点在境外的仓储服务。
（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
（五）符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。
（六）向境外单位提供的下列应税服务：
1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
2.广告投放地在境外的广告服务。
五、本通知自2012年1月1日起执行。
财政部 国家税务总局
二〇一一年十二月二十九日
曲靖市政府非税收入管理暂行办法
云南省曲靖市人民政府
曲靖市人民政府公告第36号
《曲靖市政府非税收入管理暂行办法》已经2008年10 月16 日曲靖市第三届人民政府第五次常务会议讨论通过，现予公布，自2009年1月1日起施行。
曲靖市人民政府
二○○八年十一月十三日
曲靖市政府非税收入管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为加强和规范政府非税收入（以下简称非税收入）管理，增强政府宏观调控和公共服务能力，根据《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）和《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》（财综〔2004〕53号）等国家有关法律、法规以及相关政策，结合我市实际，制定本办法。
第二条 全市非税收入的征收管理、资金管理、票据管理及监督检查等适用本办法。
第三条 本办法所称非税收入，是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。包括：
（一）政府性基金收入；
（二）专项收入；
（三）彩票资金收入；
（四）行政事业性收费收入；
（五）罚没收入；
（六）国有资本经营收入；
（七）国有资源（资产）有偿使用收入；
（八）其他政府非税收入。
社会保障基金和住房公积金管理不适用本办法。
第四条 非税收入是财政收入的重要组成部分。各级人民政府应按照财政改革与发展的要求，将非税收入纳入同级财政统筹安排，实行财政综合预算管理。
第五条 各级人民政府要创造条件，实现非税收入网络信息化管理，推进非税收入收缴制度改革，提高非税收入管理效率。
第六条 县级以上财政部门是同级非税收入的主管部门，各级非税收入管理机构具体负责本级政府非税收入管理工作，市非税收入管理局对县（市）区政府非税收入管理工作进行业务指导。
第二章 征收管理
第七条 非税收入的征收依照下列规定执行：
（一）政府性基金依据法律、法规以及国务院或财政部的有关规定征收；
（二）行政事业性收费依据法律、法规以及国务院、财政部、省人民政府或省级发改、财政部门的规定征收；
（三）罚没收入依据《中华人民共和国行政处罚法》和其他有关法律、法规、规章的规定收取；
（四）其他非税收入依据法律、法规、规章的有关规定收取。
任何部门和单位不得违反上述规定设立非税收入项目和标准。
第八条 法律、法规、规章规定了征收部门、单位（以下统称执收单位）的非税收入项目，由执收单位征收或者收取。法律、法规、规章没有规定执收单位的非税收入项目，由非税收入管理机构直接征收或委托有关单位征收。
执收单位需委托其他单位代征非税收入的，应经非税收入管理机构批准并与受托单位签订《委托协议书》。受托单位不得再委托其他单位或者个人代征非税收入。
第九条 执收单位应当履行下列职责：
（一）向社会公布负责征收的非税收入项目及其依据、范围、标准、时限、程序，并报同级非税收入管理机构备案；
（二）编制非税收入年度计划草案，并报送同级财政和非税收入管理机构，经审核后纳入财政综合预算；
（三）向缴款义务人足额征收或收取非税收入；
（四）定期向同级非税收入管理机构报送非税收入征缴情况；
（五）接受财政、审计、非税等相关部门的监督检查，如实提供账证、报表、非税收入票据等有关资料，如实反映有关情况。
第十条 执收单位应当依照有关规定征收或者收取非税收入，不得多征、少征或者擅自缓征、减征、免征。
对法律、法规有规定，符合缓征、减征、免征条件的，按规定程序办理。缴款义务人确因特殊情况需要缓缴、减缴、免缴政府非税收入的，应当提出书面申请，由执收单位提出意见，经同级财政部门审核后，报同级人民政府审批。
前款规定的缓征、减征、免征，只适用于本级的非税收入。
第十一条 非税收入管理机构应当指定非税收入代理银行，并在指定的代理银行开设非税收入汇缴结算户，用于归集、记录、结算非税收入款项。
第十二条 执收单位不得开设非税收入过渡性账户。个别非税收入资金量大、环节多、涉及面广、缴款程序复杂的执收单位，经同级非税收入管理机构审核并按规定程序报经批准后，可开设非税收入汇缴结算户分户。
第十三条 非税收入管理实行收缴分离制度。缴款义务人根据执收单位开具的缴款通知书直接将应交款项存入非税收入管理机构指定的代理银行账户。
除法律、法规、规章明确规定的以外，禁止执收单位当场收取现款。按规定当场收取的款项，必须在2个工作日内存入非税收入管理机构指定的代理银行账户。
第十四条 执收单位不得隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分或变相私分非税收入款项。
第十五条 依法收取的待结算收入，缴款义务人应当先到同级非税收入管理机构指定的收款银行将款项缴入非税收入汇缴结算账户；符合返还条件的，缴款义务人可以向执收单位提出返还申请，由执收单位签署意见，经本级非税收入管理机构审核确认后返还缴款义务人。
误征、多征的非税收入，经非税收入管理机构或同级财政部门审核确认后，按规定程序直接退还缴款义务人。
第三章 资金管理
第十六条 非税收入严格实行“收支两条线”管理，收入全额缴入非税收入汇缴结算户，根据不同的资金性质和用途分别纳入预算管理或财政专户管理；支出按照“收支脱钩”的原则，实行综合预算管理，有法定专门用途的应当专款专用。
第十七条 各级非税收入管理机构应当将非税收入汇缴结算户内的资金按照规定的时限汇缴国库或财政专户。
第十八条 涉及市与中央、省分成的非税收入，分成比例按照国务院、省政府及其财政部门的规定执行；涉及市与县分成的非税收入，分成比例按照市人民政府或者市级财政部门的规定执行。
执收单位不得擅自将政府非税收入资金直接缴付上级执收单位或者拨付下级执收单位。
第十九条 非税收入征收管理工作中发生的代理银行手续费、委托代征手续费、征管工作经费等征收成本费用，由同级财政部门按收入解缴渠道计提列支。其中：征管业务经费按征收额的3‰计提，代理银行手续费、委托代征手续费等按协议约定执行。
第四章 奖惩机制
第二十条 执收单位完成或超额完成非税收入计划的给予经费支出奖励，未完成非税收入计划的相应扣减经费支出。非税收入征管、稽查、监察、审计及相关单位完成年初财政预算非税收入计划，按征收额的1—5‰给予奖励；超额完成年初财政预算非税收入计划，按超收额的0.5—1%给予奖励。
具体考核办法由财政部门依据本办法另行制定。
第二十一条 非税收入稽查、审计、监察等机关在履行其职能过程中追缴的收入，全额缴入非税收入汇缴结算账户，对其追缴的收入除按罚没收入的政策执行外，视其单位部门经费的保障程度，再给予一定的工作经费补助。
第二十二条 对完不成年度非税收入计划，应收不收、应缴不缴的执收单位，除按规定的考核办法执行外，同时启动行政问责，由单位主要领导向同级政府报告情况。
第二十三条 对在非税收入管理工作中作出突出贡献的、举报违法违纪问题有功的单位和个人，由县级以上人民政府或者财政部门给予表彰和奖励。
第五章 票据管理
第二十四条 非税收入管理机构具体负责非税收入票据的保管、发放、使用、核销、稽查等工作。
第二十五条 执收单位征收或者收取非税收入，应当按规定向缴款义务人出具由财政部门统一印制的非税收入票据；否则，缴款义务人有权拒绝缴款。
第二十六条 执收单位使用非税收入票据，按照收入级次或财务隶属关系向本级非税收入管理机构领购。执收单位应当建立健全政府非税收入票据领用、保管、缴销、审核等制度，不得转让、出借、代开、伪造、擅自印制或者违反规定开具政府非税收入票据。
遗失非税收入票据的，应当及时报告本级非税收入管理机构，并公告作废。
第二十七条 执收单位征收或收取的非税收入按照法律法规规定，需要依法纳税的，应按税务部门的规定使用税务发票，并将缴纳税款后的非税收入全额缴入非税收入管理机构指定的代理银行账户。
第六章 监督检查
第二十八条 各级政府应当加强对本级各部门、单位和下级政府执行非税收入管理法律、法规、规章的监督，依法处理非税收入管理中的重大问题。
第二十九条 各级非税收入管理机构应当加强对非税收入征收、汇缴、划解、管理的日常监督和专项稽查，及时依法查处非税收入管理中的违法行为。
第三十条 县级以上审计、价格、监察等部门应当按照各自的职责，做好非税收入的监督检查工作。
第三十一条 对违反非税收入管理的行为，任何单位和个人均有权向县级以上审计、价格、监察等部门或人民银行举报、投诉，相关部门应当依照有关规定进行处理。
第三十二条 县级以上非税收入管理机构应当编制本级非税收入项目目录，向社会公布，接受社会监督。
第七章 法律责任
第三十三条 执收单位及相关人员违反本办法规定，有下列行为之一的，由非税收入管理机构按照《财政违法行为处分处罚条例》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等相关规定责令改正，并追缴违法违规资金；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由主管部门或者监察机关依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）违反规定设立非税收入项目或者擅自改变非税收入项目的范围、标准、对象和期限的；
（二）违反规定权限或者法定程序缓收、减收、免收政府非税收入的；
（三）开设非税收入过渡性账户，或者隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分非税收入的；
（四）违反法律、法规、规章当场收取非税收入现款的；
（五）将非税收入直接缴付上级单位或拨付下级单位的；
（六）将行政事业性收费转为经营服务性收费的，或者应由政府职能部门收取的费用转移到不代行政府职能的社会团体、企业、个人和其它组织收取的；
（七）违反政府非税收入票据管理规定的；
（八）其他违反政府非税收入管理的行为。
第三十四条 非税收入管理机构和其他有关部门工作人员在非税收入管理工作中，有下列行为之一的，由所在单位、上级主管部门或者监察机关依据有关法律法规给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）从非税收入监督管理工作中获取非法利益的；
（二）包庇或者纵容违反非税收入管理行为的；
（三）违法实施行政处罚，或者以行政处罚代替纠正违法行为的；
（四）对承办的举报、投诉事项拖延、推诿不依法处理的，或者打击、陷害、报复举报人的；
（五）有其他徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守行为的。
第八章 附则
第三十五条 全市各级国家机关、事业单位、社会团体及其他组织的驻外机构收取的非税收入，按照本办法执行。
第三十六条 本办法由曲靖市人民政府负责解释。
第三十七条 各级政府财政部门可根据本办法制定实施细则。
第三十八条 本办法如有与上级新规定不一致的,以上级规定为准。
第三十九条 本办法自2009年1月1日起施行。